Дивиденды учредителям

Comments

• Добрый день!
  В одной теме можно задавать только по одному вопросу. Отвечу пока на первый вопрос. Да, НДФЛ придется доплатить. Есть письма чиновников на похожие темы (правда, там учредителями являются компании, а не физлица, но суть та же).
  
  Письмо УФНС России по г. Москве от 15 июля 2009 г. N 16-12/072669@
  
  Вопрос: Российская организация по итогам девяти месяцев 2008 года выплатила промежуточные дивиденды своему иностранному участнику, применив при налогообложении доходов такой иностранной организации положения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. По данным годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год российская организация получила убыток. Вправе ли организация облагать доходы иностранной организации по ставке налога, установленной для налогообложения доходов в виде дивидендов?
  
  Ответ: Согласно статье 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Законом N 208-ФЗ. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
  Источником выплаты дивидендов является прибыль акционерного общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов акционерного общества.
  При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
  К дивидендам, выплачиваемым по результатам квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года, применяется порядок определения налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов, который предусмотрен в статье 275 Налогового кодекса РФ.
  Вместе с тем если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, то есть отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, то дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли за I квартал (полугодие или девять месяцев), то есть до окончания налогового периода, не рассматриваются для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода.
  Следовательно, налогообложение доходов иностранной организации по ставке налога, установленной для налогообложения доходов в виде дивидендов, неправомерно.
  Основание: письма Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721 и ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@.
  
  Заместитель руководителя
  Управления ФНС России по г. Москве
  советник государственной
  гражданской службы РФ 1-го класса А.Н. Чугунова
  
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
  от 24 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/721
  
  
  Вопрос: Ряд наших клиентов - акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью по результатам первого квартала и полугодия текущего года приняли решения и выплатили дивиденды (распределили фактически полученную чистую прибыль). Налоги с дивидендов начислены и отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности соответственно за первый квартал и полугодие 2008 года. Суммы исчисленных налогов перечислены в бюджет.
  По итогам 9 месяцев, в том числе в связи с финансовым кризисом, произошло значительное снижение объемов производства и реализации. Ожидается получение убытка в целом по результатам текущего финансового года.
  В данной ситуации возникают вопросы:
  Будут ли выплаченные дивиденды рассматриваться для целей налогообложения прибыли в качестве безвозмездно переданного имущества, если по итогам года организациями будет получен убыток?
  Возникает ли обязанность у акционеров (участников) доплатить налог на прибыль (НДФЛ)? Если возникает, то с какой даты?
  
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.10.2008 N 014 по вопросу налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
  В соответствии с положениями пункта 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом N 208-ФЗ.
  Согласно положению пункта 2 статьи 42 Федерального закона N 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества).
  По нашему мнению, в случае если размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной акционерным обществом по итогам года, то полученная разница признается доходом акционеров, к которому следует применять налоговую ставку в размере 24 процента.
  
  Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
• Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.

  Цитата: Добрый день!Скажите пожалуйста, что происходит, если учредителям ООО выплачиваются дивиденды из чистой прибыли по результатам полугодия, например, а по результатам года прибыль оказывается меньше? Правильно ли я понимаю, что надо доплатить ндфл с 9 до 13% на разницу, и больше никаких налоговых последствий это не влечет?Страховые взносы на разницу не начисляются? И как учесть в бухучете и в расходах по прибыли этот дополнительный доход, который получается сверх прибыли?